PŘEHLEDNĚ: Které změny připravilo Ministerstvo financí pro rok 2026 - část I.

Změny s účinností od 1. ledna 2026: Možnost odpočtu úroků připadajících na podíl poplatníka v bytovém družstvu od základu daně

Od 1. ledna 2026 lze od základu daně odečíst také částku odpovídající úrokům připadajícím na podíl poplatníka v bytovém družstvu, které poplatník zaplatil ve zdaňovacím období. Jde o úroky z úvěru bytového družstva ze stavebního spoření, hypotečního úvěru nebo úvěru poskytnutého bankou či stavební spořitelnou. Novela však nezvyšuje celkový limit pro odpočet úroků společně hospodařící domácnosti, který zůstává 150 000 Kč. Osvobození příjmů z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci

Od 1. ledna 2026 se ruší limit 40 mil. Kč pro osvobození od daně z příjmů fyzických osob u příjmů z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci, který není představován cenným papírem, a z cenného papíru. Změny denních sazeb příspěvku do garančního fondu při nesplnění povinnosti pojištění odpovědnosti z provozu vozidla

Od 1. ledna 2026 se mění výše příspěvku, který platí provozovatelé vozidel do garančního fondu v případě, že neplní svoji povinnost mít sjednáno povinné pojištění odpovědnosti z provozu vozidla. Výše sazeb tohoto příspěvku je u jednotlivých kategorií vozidel upravena tak, aby tyto sazby reflektovaly změny ve výši sazeb pojistného, ke kterým došlo od roku 2017, kdy byla výše sazeb příspěvku naposledy upravena. V průměru se sazby zvyšují o cca 30 % s tím, že u jednotlivých kategorií se navýšení liší, protože se liší i výše pojistného na trhu, které u jednotlivých kategorií odráží míru rizika na základě vyhodnocení škodného průběhu. Pro srovnání, průměrné pojistné se od roku 2017 zvýšilo o 25 % a průměrná škoda hrazená z pojištění odpovědnosti z provozu vozidla se zvýšila o 55 %. Řidičů a provozovatelů, kteří řádně plní povinnost pojištění odpovědnosti z provozu vozidla, se tato změna nijak nedotkne. Odpočet na podporu výzkumu a vývoje a na podporu odborného vzdělávání

Od 1. ledna 2026 dochází ke změnám v odpočtu na podporu výzkumu a vývoje, jejichž cílem je zpřístupnit tento odpočet širšímu okruhu poplatníků a současně snížit administrativní zátěž na straně poplatníků i správce daně.

Hlavní změnou je zvýšení procentní výše uplatnitelných výdajů na výzkum a vývoj ze 100 % na 150 %, a to do maximální výše 50 mil. Kč. Výdaje nad tento limit lze uplatnit ve výši 100 % (možnost uplatnění 110 % byla zrušena).

Současně se zavádí pojem odpočtový celek, který tvoří ovládající osoba a jí přímo či nepřímo ovládané osoby. Pokud odpočet uplatňuje více poplatníků v rámci jednoho odpočtového celku, vztahuje se limit 50 mil. Kč na celý tento celek.

V rámci snížení administrativní zátěže se zjednodušují požadavky na projektovou dokumentaci. Dále se prodlužuje lhůta pro uplatnění neuplatněného odpočtu ze tří na pět zdaňovacích období, a to jak u odpočtu na výzkum a vývoj, tak u odpočtu na podporu odborného vzdělávání. Financování energetických úspor pro organizační složky státu (EPC projekty)

Od 1. ledna 2026 budou moci organizační složky státu (OSS) financovat renovace svých budov pomocí tzv. energetických služeb se zaručeným výsledkem (EPC, energy performance contracting). Tato metoda umožňuje hradit náklady na část či celou renovaci z garantovaných budoucích energetických úspor. Podmínkou je schválení dodavatelského úvěru OSS ze strany Ministerstva financí. Tento způsob financování se v ČR aktuálně využívá u budov, které vlastní samosprávy a státní příspěvkové organizace, nově se k němu dostanou i budovy přímo vlastněné státem. Zapojení soukromého kapitálu posílí motivaci dodavatelů dosáhnout maximálních úspor při minimálních nákladech, zrychlí tempo renovací veřejných budov a ulehčí veřejným financím. Změnu přináší novelizované ustanovení § 49 odst. 2 zákona 2018/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech. Nový zákon o povinném příspěvku na produkty spoření na stáří

Od 1. ledna 2026 budou zaměstnavatelé povinni platit zaměstnancům, kteří u nich vykonávají rizikovou práci zařazenou do třetí kategorie pro vybrané faktory pracovních podmínek, povinný příspěvek na jejich penzijní připojištění nebo doplňkové penzijní spoření ve výši 4 % z vyměřovacího základu. Cílem změny je přispět k tomu, aby tito zaměstnanci mohli na svých soukromých penzijních produktech nashromáždit peněžní prostředky, z nichž by mohli financovat své životní potřeby v letech před vznikem nároku na důchod ze státního důchodového pojištění. Úprava daňového režimu zaměstnaneckých akcií

Od 1. ledna 2026 se zavádí nový daňový režim pro tzv. kvalifikované zaměstnanecké opce. Příjmy z realizace těchto opčních programů budou vyňaty příjmů ze závislé činnosti (§ 6 zákona o daních z příjmů) a nově budou zdaňovány jako ostatní příjmy podle § 10 zákona o daních z příjmů, které nepodléhají povinným odvodům na pojistné.

Tento režim bude zaveden vedle stávající úpravy, která umožňuje odklad zdanění příjmů ze závislé činnosti do některého ze zákonem stanovených okamžiků (§ 6 odst. 14 až 17 zákona o daních z příjmů).

Současně dochází i k úpravě stávajícího daňového režimu ve výčtu okamžiků pro realizaci odloženého zdanění příjmu zaměstnanců, kdy se vypouští ztráta daňové rezidence ČR zaměstnance nebo zaměstnavatele. Dále se prodlužuje nejzazší lhůta pro zdanění z 10 let na 15 let. Osvobození příjmů z nabytí nemovité věci od obce nebo od poplatníka, jehož je obec členem nebo zřizovatelem

Osvobození příjmů z nabytí nemovité věci se od 1. ledna 2026 rozšiřuje i na případy, kdy fyzická osoba nabývá nemovitou věc od obce, která byla jejím jediným vlastníkem, a na jejíž výstavbu byla poskytnuta dotace podle § 4a písm. p) zákona o daních z příjmů. Na základě přechodného ustanovení se osvobození vztahuje i na příjmy vzniklé před 1. lednem 2026. Změna zdanění zaměstnaneckých benefitů

V ustanovení § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů se upřesňuje, že se jedná o nepeněžní plnění, která nejsou mzdou, platem, odměnou ani náhradou za ušlý příjem. Zvýšení daně z tabákových výrobků, zahřívaného tabáku a alternativních výrobků v souladu s principy ochrany veřejného zdraví

V souladu s principy ochrany veřejného zdraví, bojem se závislostmi a doporučeními NERV se bude pokračovat ve víceletém schváleném harmonogramu postupného zvyšování spotřební daně z tabákových výrobků, zahřívaných tabákových výrobků a tzv. výrobků souvisejících s tabákovými výrobky.

Od 1. ledna 2026 dojde ke zvýšení sazeb spotřební daně z cigaret, tabáku ke kouření, doutníků a cigarillos o 5 %. Stejným tempem porostou sazby spotřební daně u těchto výrobků i v roce 2027. V letech 2026–2027 rovněž dojde k navyšování sazeb spotřební daně u zahřívaného tabáku, a to tempem 15 % ročně. Rychlejší růst sazeb u zahřívaného tabáku sleduje vývoj v okolních zemích.

Zvýšení sazeb spotřební daně se v České republice bude v roce 2026 aplikovat i u nově zdaňovaných výrobků, které uživatelům slouží jako substitut tradičních tabákových výrobků. Sazba spotřební daně z náplní do elektronických cigaret, nikotinových sáčků a ostatních tabákových výrobků (žvýkací a šňupací tabák) vzroste o 50 %. S nárůstem sazeb je u těchto výrobků nutné počítat i v roce 2027, kdy v případě náplní do elektronických cigaret sazba spotřební daně dosáhne úrovně 10 Kč/ml, u nikotinových sáčků to bude 1,7 Kč/g.

Zdanění nových alternativních výrobků sleduje celoevropský trend, a to aplikovat spotřební daň na všechny výrobky, které fungují nejenom na bázi tabáku, ale i nikotinu a případně dalších látek. Nastavená míra zdanění a rozložení jejího plného náběhu do více let je však v případě těchto inovativních výrobků významně nižší než u tradičních tabákových výrobků, a to zejména z důvodu jejich deklarované nižší míry škodlivosti pro lidské zdraví. Zvýšení daně z lihu v souladu s principy ochrany veřejného zdraví

V souladu s principy ochrany veřejného zdraví, bojem se závislostmi a doporučeními z NERV se bude pokračovat ve víceletém schváleném harmonogramu postupného zvyšování spotřební daně z lihu. V roce 2026 se sazba daně navýší o 5 %. Na základě trvalé výjimky dojednané v EU se bude nadále uplatňovat poloviční sazba daně u produktů z pěstitelského pálení pro vlastní spotřebu pěstitele.

Pro ilustraci, výše spotřební daně z lihu v roce 2025 činí v případě půl litru 40% lihoviny 78,20 Kč, v roce 2026 vzroste spotřební daň u tohoto produktu na 82,10 Kč, tedy o 3,90 Kč. Úprava povinností plátce srážet zálohy na daň u zaměstnanců vykonávajících práci v zahraničí

Od 1. ledna 2026 se upravují povinnosti plátce daně při srážení záloh u zaměstnanců pracujících v zahraničí. V zákonem vymezených případech (§ 38h odst. 11 zákona o daních z příjmů) plátci tato povinnost nevzniká. Změny související se zavedením jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatele (JMHZ)

Od 1. 1. 2026 se ruší možnost stanovit odlišnou lhůtu pro platbu úhrnu sražených záloh, a to z důvodu zavedení jednotného termínu pro podání měsíčního hlášení.

Současně se zrušuje povinnost plátce příjmu ze závislé činnosti, a to z důvodu, že v rámci JMHZ bude zavedena registrace zaměstnavatele.

Pro plátce daně se dále na přechodnou dobu zavádí oznamovací povinnost v rozsahu individualizovaných údajů o poplatnících daně z příjmů ze závislé činnosti, které budou později uváděny v hlášení k záloze. Tato povinnost se nevztahuje na vybrané subjekty podle § 38j odst. 11 zákona o daních z příjmů. Daňový režim příjmů z úroků z prodlení s vyplacením mzdy

Od 1. ledna 2026 se úroky z prodlení při opožděné výplatě mzdy nebo jiné odměny výslovně vyjímají z příjmů ze závislé činnosti a zdaňují se jako příjmy z kapitálového majetku podle § 8 zákona o daních z příjmů. Vymezení nízkoemisního vozidla

Od 1. ledna 2026 zákon o daních z příjmů nově výslovně definuje nízkoemisní vozidlo. Pro účely daní z příjmů se jím rozumí silniční motorové vozidlo kategorie M1, M2 nebo N1 s emisemi CO₂ do 50 g/km, které zároveň není bezemisním vozidlem. Změna daňového režimu odměn členů orgánů právnických osob

U příjmů ze závislé činnosti členů orgánů právnických osob dochází od 1. ledna 2026 ke změně pro daňové nerezidenty. Nově nemohou být tyto příjmy zdaněny srážkou podle zvláštní sazby, pokud jejich úhrnná výše za rok přesáhne 36násobek průměrné mzdy. V takovém případě mají povinnost podat daňové přiznání. Rozšíření povinnosti podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob

Povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob se nově vztahuje na všechny poplatníky, kteří byli alespoň část zdaňovacího období v paušálním režimu a jejichž daň není rovna paušální dani. Odpisy fotovoltaických elektráren

Od 1. ledna 2026 se ruší speciální režim daňových odpisů technologických částí fotovoltaických elektráren, který nebyl systémový a znevýhodňoval tento typ zařízení oproti jiným zdrojům elektrické energie. Odpisování se nově řídí standardními pravidly. Změna zákona o rezervách

Od 1. ledna 2026 se v zákoně o rezervách zvyšuje limit pro tzv. nevýznamné pohledávky, ke kterým lze jednorázově vytvořit 100% opravnou položku, a to z 30 000 Kč na 50 000 Kč. Úprava přispěje ke zjednodušení daňové administrativy. Změny oceňování nemovitých věcí

Od 1. ledna 2026 se novelou oceňovací vyhlášky aktualizují základní ceny některých staveb pro porovnávací způsob ocenění a mění se koeficienty změny cen staveb. V souvislosti s aktuálním zněním stavebního zákona se pro účely oceňování pozemků určených k zastavění nově používá pojem „rozhodnutí o povolení záměru“. Změny reagují na vývoj cen na trhu s nemovitými věcmi v České republice a jejím cílem je přispět k jejich objektivnějšímu oceňování.